精简的自愿披露说明

美国国税局为那些能够证明自己没有提交所有信息的纳税人提供了一个精简的自愿披露计划, 报告所有收入并纳税是由于“非故意行为”. 非故意行为是由于疏忽造成的行为, 不注意, 或因善意误解法律规定而造成的错误或行为.

该计划适用于符合该计划离岸版本资格的美国人和必须使用美国居民计划的美国人.

外国离岸程序

符合条件的纳税人遵守程序将不会收到未提交和未支付罚款, accuracy-related处罚, 信息返回处罚或FBAR处罚，除非, 审计之后, 最初的不遵守被视为故意的.

你有资格吗??

为了符合这个离岸程序的资格，纳税人必须满足非居住要求. 如果满足这个要求, 在美国纳税申报表到期日或延期到期日(如果申请得当)已过的最近三年中的任何一年或以上(“涵盖的纳税期”), 申请人没有美国居留权，并且在美国境外居住了至少330天.

对于美国纳税申报表到期日(或适当申请延长到期日)已过的最近三年的每一年, 新程序要求纳税人:

• 提交拖欠或修改的纳税申报表，连同所有必要的信息申报表;
• 存档任何拖欠的fbar(最近六次中的每一次)      years for which the FBAR due date has passed); and
• 缴付欠缴或修订的报税表所应缴的全部税款及利息.

境内离岸程序

居住在美国境内的纳税人，如果在美国纳税申报表到期日(或适当申请延期到期日)已过的最近三年每年都提交了美国纳税申报表，则符合新的国内程序, 通过非故意行为，纳税人:

• 未申报外国金融资产总收入并纳税的
• 未能提交与外国金融资产相关的FBAR.

境内离岸程序要求纳税人:

• 提交修改后的纳税申报表，连同所涉纳税期间的所有必要信息申报表;
• 将有关期间内的任何拖欠的固定汇兑单存档;
• Pay a “miscellaneous offshore penalty” (5% of relevant foreign assets); and
• 全额缴纳税款, 感兴趣, 还有杂项罚款和修改后的纳税申报表.

拖欠FBARS

不需要使用精简报税程序提交逾期或修订报税表的纳税人，以申报和缴交额外税款, 但谁:

• 是否未按规定提交外国银行及财务帐户报告(FBAR) (FinCEN表格114), 以前的表格TD f90 -22.1);
• 没有受到国税局的民事审查或刑事调查;
• 尚未被国税局联系有关拖欠的fbar;
  
  应按下列规定提交拖欠的fbar: 
• 检查说明书;
• 包括一份解释你为什么迟交fbar的声明;
• File all FBARs electronically at FinCEN; and
• 在电子表格的封面上，选择延迟提交的原因.
• 如果你不能以电子方式提交, 请致电1-800-949-2732或1-703-905-3975(如果从美国境外拨打)联系FinCEN的监管热线，以确定电子备案的可能替代方案.

主动出击有它的好处

如果您正确地申报了您的美国纳税申报表，并就在拖欠的fbar上申报的外国金融账户的收入缴纳了所有税款，美国国税局将不会对未提交拖欠的fbar进行处罚, 并且您之前没有被联系过澳门官方老葡京所得税检查或要求提交拖欠fbar的年份的拖欠申报表.

fbar不会自动成为审计对象，但可以通过针对任何税务或信息申报表的现有审计选择程序选择审计对象.

拖欠信息申报表

不需要提交拖欠或修改的纳税申报表来报告和缴纳额外税款的纳税人, 但谁:

• 未按规定提交一项或多项国际信息申报表;
• 有合理理由不及时提交信息申报表;
• 没有受到国税局的民事审查或刑事调查;
• 尚未被国税局就拖欠信息申报表联系;
• 是否应在提交拖欠资料申报表时，附上一份说明未能提交的合理理由的所有事实的声明.

合理的原因

作为合理原因陈述的一部分, 纳税人还必须证明所申报信息的任何实体没有从事逃税活动. 如果一个合理的原因陈述没有附在每一个拖欠的信息返回归档, 处罚可按照现行程序进行评定.

• 除3520和3520- a表外，所有拖欠的国际信息申报表都应附在修改后的申报表上，并根据修改后的申报表的适用指示提交.
• 所有拖欠的表格3520和3520- a应根据这些表格的适用说明进行归档.
• 一个合理的原因声明必须附在每一个拖欠信息申报表，其中合理的原因被要求.

与修订后的申报表一起提交的信息申报表不会自动接受审计，但可以通过针对任何税务或信息申报表的现有审计选择流程进行审计.

不符合上述蒸汽线申报程序的纳税人, 是否有资格申请国税局提供的其他信息披露计划. 这些程序很复杂，需要向国税局提供大量信息.

如果你需要重新进入美国税制的建议，请告诉我 澳门官方老葡京.

本文作者:大卫·米. 戴利